調整対象固定資産に注意！課税期間が伸びる罠

調整対象固定資産！コトトロです。

 

さて、昨日の続き。

調整対象固定資産を購入するタイミングについて考えていきます。

 

 

調整対象固定資産に注意

気を付けないといけないのが調整対象固定資産。

これは税抜き１００万円以上の固定資産を指します（建物、設備など）。

 

抜粋。

「調整対象固定資産」とは、棚卸資産以外の資産で、建物及びその附属設備、構築物、機械及び装置、船舶、航空機、車両及び運搬具、工具、器具及び備品、鉱業権その他の資産で、一の取引単位の価額(消費税及び地方消費税に相当する額を除いた価額)が100万円以上のものをいいます。

 

ここからはわかりやすく物語形式で。

 

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来年簡易課税事業者に戻れるぜウェーイ、と言っている合同会社Ｘの代表社員A君。

税抜き１０００万円未満の固定資産であれば、消費税の相殺ができると言う情報を元に９００万円の建物を購入しました。

年度末、税務署に向かい簡易課税事業者の選択届を出そうとします。

ルールを守ってきたから次年度は簡易課税事業者になれるぜい！と考えていたA君は、簡易課税事業者に戻れると信じ込んでいます。

 

ところがどっこい！

なぜか簡易課税事業者にはなれず、課税事業者をあと２年は続けてくださいと言われてしまいます。

なぜ？どうしてルール通りに固定資産を購入したのに簡易課税事業者になれないの？

 

税務署職員は言いました。

税抜き１００万円以上の調整対象固定資産を購入しているので、課税期間はあと２年間必要です。

ガーーーン・・調整対象固定資産・・ナニソレ？

税抜き１０００万円以上の高額特定資産だけ気を付ければいいんじゃなかったの( ;∀;)

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ワロエナイ(´ω`)

こんな状態になったら本気でつらいです。

 

ここで大事なワードが調整対象固定資産。

先ほど書いたように、税抜き１００万円以上の固定資産です。

 

税抜き１０００万円以上の高額特定資産を購入しなければ、簡易課税事業者に戻れると考えている人にとっては寝耳に水状態。

１００万円の壁恐るべし(-_-;)

 

 

3期目に購入する調整対象固定資産は問題なし

またまたわかりづらい内容なんですが

「課税事業者選択届出書」を提出し、その届出書の提出があった日の属する課税期間の翌課税期間の初日から2年を経過するまでの間に開始した各課税期間中、

税抜き１００万円以上の調整対象固定資産を購入すると課税期間が延長されます。

 

私は２０１７年８月に合同会社を作ったのですが、２０１９年７月までに調整対象固定資産を購入すると課税期間が延長されます。

つまり現在は調整対象固定資産を購入しても課税期間が延長されることはありません。

 

ちなみに、２０１８年（2期目）に税抜き１０００万円を超える太陽光発電設備を購入しているので、２０２０年７月（4期目）までは課税事業者です。

税抜き１０００万円を超える高額特定資産を購入すると、３年後でも、４年後でも課税事業者であるうちは課税期間延長となります。

調整対象固定資産との大きな違いですね。

 

 

『コトトロ合同会社の例』

２０１７年８月（１期目、課税事業者）

に事業を始める前に課税事業者選択届出書を提出。

 

２０１８年８月～２０１９年７月（２期目、課税事業者）

は太陽光事業者として太陽光発電設備購入。

調整対象固定資産を購入すると課税期間が延長する時期。

 

２０１９年８月～２０２０年７月（３期目、課税事業者）

には税抜き１００万円を超える調整対象固定資産を購入しても課税期間は延長されない。

1000万円を超える高額特定資産を購入すると課税期間は延長される。

（※10/20修正しました。国税庁に確認したところ、３年目に調整対象固定資産を購入しても対課税期間延長はされないとのこと。）

 

２０２０年８月（４期目、課税事業者）

には税抜き１００万円を超える調整対象固定資産を購入しても課税期間は延長されない。

1000万円を超える高額特定資産を購入すると課税期間は延長される。

簡易課税制度選択届出書提出。

 

２０２１年８月～（簡易課税事業者）

簡易課税事業者へ移行

 

 

仮に２０１９年８月～２０２０年７月の間に税抜き１０００万円未満の調整対象固定資産を購入しても、２０２１年８月から簡易課税事業者に移行できます。

 

これが、2018年に調整対象固定資産を購入すると、課税事業主の期間は延長され、先ほどのA君のような悲劇へ突入です・・。

 

 

３期目以降はチャンス

逆に考えると、３期目以降はチャンスです。

特に私のような税抜き１０００万円未満の建物を建てようと画策している人間にとっては。

 

税抜き１００万円以上の調整対象固定資産なのに課税期間が延長されない。

消費税の還付（預かり消費税との相殺）も可能。

 

期間限定で使える消費税還付なので、有効に使いたいですね。

 

 

調整対象固定資産の注意点

「資本的支出」も調整対象固定資産にあたります。（消費税法基本通達12-2-5）

新しい物を購入したときだけでなく、1つの資産に対する修理や改良等が100万円以上であるときも注意しましょう。

 

税理士とよく相談した方がいいですね。

資本的支出ではなく、経費として処理できないか。

私もこの辺はさっぱりわかりません(^-^;)

 

もう一つ気になったのは調整対象固定資産の中に「車両」が含まれている事。

例えば軽トラなどの事業用の車両。

税抜き１００万円以上しますよね？

 

何気なく購入して、経費で処理しようと安易に考えていると落とし穴があるかも。

自分がこれから購入するものは税抜き１００万円以上かどうか。

調整対象固定資産に当たるものか。

 

よ～く考えてから購入しましょ（自分に言ってますｗ）

 

（※調整対象固定資産購入による課税期間延長に対する考えが一部間違っていたので修正しました、10/20修正。ご指摘頂いたPVまにあさんありがとうございました！）