修繕費か資本的支出かの判定はどうすればいいのか

ジャッジ！コトトロです。

 

経費について調べていたら頭が混乱してきました。

３０万円以内であれば経費にできるはず。

あれ？３０万を超えると経費にならない？

でもパワコン壊れて復旧した時は３０万円超えていても経費になったな・・。

 

基本的なことがわかっていないことがわかったので、頭を整理する為に調べました。

 

 

修繕費？資本的支出？

建物や発電所などの設備を修理する場合、修理費は経費になると思いますよね。

これがパワコンを含む６０万円程度の修理費用であればどうでしょう。

 

一括で経費計上できるでしょうか？

それとも資産計上して１７年で償却？

あれ？建物を修理して３０万円を超える場合は？

 

経費の知識がないことがわかったので、調べてみました。

 

➀固定資産の取得にあたるのか

②修繕費として経費(損金)処理できるのか

③資本的支出として資産計上すべきなのか

 

まずは言葉の整理。

 

「取得」

建物の増築など量的な増加をもたらす支出は「取得」になります。

 

「修繕費」

建物の外壁塗装、内装クロスの貼り替え、機械設備のメンテナンスなど、修理の内容が「通常の維持管理、原状回復」であれば「修繕費」として計上できます。

 

「資本的支出」

固定資産の価値や性能、耐久性を向上させる修理や改良であれば「資本的支出」として固定資産として計上しなければなりません。

 

はい、よくわかりませんねｗ

 

 

判定フローチャート

便利な判定フローチャートがありましたので書いていきます。

 

１つの修理、改良の為に要した費用の額が２０万円未満か（青色の人は３０万）

はい→修繕費

いいえ↓

 

概ね３年以内の周期で行われているか

はい→修繕費

いいえ↓

 

明らかに価値を高めるものか

はい→資本的支出

いいえ↓

 

耐久性を増すものか

はい→資本的支出

いいえ↓

 

通常の維持管理、原状回復費用か

はい→修繕費

いいえ↓

 

【修繕費か資本的支出かどうかわからない場合】

６０万円未満である

はい→修繕費

いいえ↓

 

前期末取得価格の１０％相当額以下である

（前期末取得価額は、「初めの取得価額＋前期末までに支出した資本的支出の額」で判定し、簿価（未償却残高）ではありません）

はい→修繕費

いいえ↓

 

 

まだありますがわかりやすいようにこの辺で終了。

修繕費か資本的支出かわからない場合は６０万円を基準に判断すればいいんですね。

初めて知りました。

　　　　　　　　

このフローチャートだけで建物の修繕は全て判定できそうです。

 

 

太陽光のパワコンを交換する場合は？

よくわからなかったのは、発電所のパワコンを交換する場合。

 

青色申告している人は３０万円未満であれば修繕費として一括償却になりそうです。

 

概ね３年以内の周期で行われているか→いいえ

明らかに価値を高めるものか→はい・・かな。

となると資本的支出として１７年償却？

 

よし、ここはよくわからないので

【修繕費か資本的支出かどうかわからない場合】に逃げましょう。

 

この場合、６０万円未満であれば修繕費として経費計上できそうです。

 

前期末取得価格の１０％相当額以下である？

簿価ではなく、初期の取得価格を前期末取得価格とすれば、かなり高額の修繕費が計上できそうですね。

 

う～ん、でも普通に考えたらパワコン交換は機械装置の修理ではなく、交換なので１７年償却になりそうな気が・・。

約１０年後、パワコン交換する時に改めて悩みそうです(*_*;

 

１０年後、【修繕費か資本的支出かどうかわからない場合】の解釈に逃げている自分が想像できます。

ということで、正解がよくわかりませんでしたｗ

正解知っている人いれば教えてください～い！